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Módulos del IRPF/IVA 2.020

Aprobados los Módulos del IRPF/IVA 2.020

En el BOE del 30 de noviembre se ha publicado la Orden HAC/1164/2019. Esta desarrolla para el 2020 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA (“módulos del IRPF/IVA 2.020”). Mantiene la estructura de la Orden HAC/1264/2018, de 27 de noviembre, que fue la aplicable para el año 2019.

Método de estimación objetiva del IRPF

Esta Orden de módulos del IRPF/IVA 2.020 aporta pocas novedades con respecto a la aplicable para el 2019.
En relación con el método de estimación objetiva del IRPF:

  • En primer lugar, se mantienen para el ejercicio 2020 la cuantía de los signos, índices o módulos. También las instrucciones de aplicación aplicables en el año 2019.
  • Conserva la reducción general del 5% del rendimiento neto de módulos para los contribuyentes que lo determinen por el método de estimación objetiva en 2020. Tanto para actividades agrícolas, ganaderas y forestales como para el resto de actividades. Así mismo, esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados.
  • Mantiene la reducción de los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del IRPF para las siguientes actividades agrícolas:

aprobados los módulos del IRPF IVA 2020
Por lo que se refiere al régimen simplificado del IVA:

  • Mantiene para 2020 los módulos y las instrucciones para su aplicación, aplicables en el régimen especial simplificado en 2019.
  • Reduce el porcentaje aplicable en 2020 para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del IVA para determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales. En concreto para las actividades de apicultura (0,070) y de servicios de cría, guarda y engorde de aves (0,06625).

Término municipal de Lorca

Se seguirá reduciendo en 2020, en un 20%, el rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva del IRPF. También en un 20% la cuota devengada por operaciones corrientes del régimen especial simplificado del IVA.

Ambas se deben tener en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de pagos fraccionados de 2020 en IRPF. También para el cálculo de la cuota trimestral y de la anual del régimen especial simplificado del IVA de 2020.

Plazos de renuncias o revocaciones

En cuanto a plazos de renuncias o revocaciones al método de estimación objetiva como al régimen simplificado; los sujetos pasivos que deseen renunciar al régimen o revocar su renuncia para 2020 dispondrán para ejercitar dicha opción durante todo el mes de diciembre de 2019. No obstante lo anterior, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer trimestre del año natural (2020) en que deba surtir efectos aplicando el régimen general.

En caso de inicio de la actividad, también se entenderá efectuada la renuncia cuando la primera declaración que deba presentar el sujeto pasivo después del comienzo de la actividad se presente en plazo aplicando el régimen general.

Límites para la aplicación del método de estimación objetiva del IRPF y del régimen especial simplificado del IVA 2020

Actualmente, Ministerio de Hacienda y ATA negocian una prórroga para 2020 de los actuales límites del régimen de módulos.

De esta forma, el Gobierno mantendrá el límite de exclusión cuando los rendimientos íntegros del autónomo superen los 250.000€. También cuando la facturación a otros empresarios o profesionales superen los 125.000€. Igualmente se mantendrá cuando las compras en bienes y servicios superen los 250.000€.

Hay que recordar que la Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para 2016, introdujo un régimen transitorio para los ejercicios 2016 y 2017 (prorrogado para 2018 por el Real Decreto-ley 20/2018, de 29 de diciembre y para 2019 por el Real Decreto-ley 27/2018, de 28 de diciembre), respecto a los límites para la aplicación tanto del método de estimación objetiva del IRPF como para el régimen especial simplificado del IVA.

Este consistía en una rebaja de estos límites inferior a la prevista en la Ley 26/2014 para el ejercicio 2016, resultando:

  • Límites para la aplicación del método de estimación objetiva en los ejercicios 2016 a 2019. En los referidos ejercicios, la magnitud que determina la exclusión del método de estimación objetiva, relativa a los rendimientos íntegros obtenidos en el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales, y el límite relativo a las operaciones por las que exista obligación de expedir factura cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal en aplicación del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, se fijan en 250.000 y en 125.000€, respectivamente, frente a las magnitudes inicialmente establecidas a partir de 2016 por la Ley 26/2014 de 150.000 euros y 75.000 euros. Asimismo, y con el mismo ámbito temporal de aplicación, la magnitud referida al volumen de compras, inicialmente fijada a partir de 2016 en 150.000 euros, queda establecida en 250.000 para los años 2016 a 2019.
  • Límites para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial en agricultura, ganadería y pesca de 2016 a 2019. En consonancia con el régimen transitorio referente a los límites para la aplicación del método de estimación objetiva en el IRPF en los citados ejercicios, se dispone, igualmente, un régimen transitorio relativo a los límites que determinan la exclusión del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA, elevándose la magnitud de 150.000€ a 250.000€.

Si bien este régimen transitorio ya no sería aplicable a 2020, lo que supondría una disminución del importe de estos límites, los medios de comunicación han filtrado que se procederá a su prórroga para 2020 manteniendo los importes señalados. Estaremos alerta para verificar dicha información e informaremos puntualmente de las novedades.

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